软件行业型(增值税)筹划方案

2019-04-15 栏目:税务筹划方案 查看()

互联网时代,软件行业已经成为社会经济发展的重要推动力量,软件行业,据资料显示,国内软件产业实现产值6.3万亿元,同比增长14.2%,产业增加值增速保持在30%左右,从业人数超过600万人。足见软件行业的规模之大。

但是目前,越来越多的软件行业公司在增值税上的压力也是越来越大,都在寻求一个增值税的税务筹划方案。在这里,税先生做一些分享
 

软件行业型(增值税)筹划方案
软件行业型(增值税)筹划方案


公司A,高科技企业,出售一个整合软件和硬件的综合解决方案,年收入2个亿,基本无进项;每年缴纳增值税:2亿*17%=3400万;综合税负率 17%.

税先生优化模式:公司C高科技企业把业务拆分为2个公司或者新设2个公司,

公司A,贸易企业,公司B,研发中心,公司B将自己研发出来的软件,以使用权模式卖给了公司A,公司A整合这个软件和其他硬件,卖给最终客户,公司B一年销售额1.5亿,公司A一年收入2个亿;

公司A需要缴纳增值税=(20000万-15000万)*17%=850万;

公司B需要缴纳增值税=1.5亿*(17%-14%)=450万

集团整体增值税缴纳金额为1300万

综合税赋率 6.5%

以上方案,主要是利用了国家对于双软产业的扶持政策。目前国家对双软企业,实行增值税征收17%,但是立刻退税,实际按照3%的税率征收的政策,将混合业务的公司,拆分为两家独立业务的公司,从而享受了国家的税收优惠待遇

 

案例背景2

企业B,主要从事软件开发及相关技术服务,其核心技术支持务均来自有团队提供,其客户以大中型企业为主。

因其客户特征及需求,在实际业务中,企业B的全部收入都需要开票。年收入2千万,成本在1千万左右(人力成本为主),企业B的真实利润近1000万,其适用的企业所得税税率是25%。

为了解决较高的企业所得税问题,企业B通过部分虚增员工,部分买发票等行为,降低利润额,从而降低税金。

 

风险和责任

虚增员工和买发票是我国最常见的偷漏税行为了,基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期后,这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享,使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿,现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后,发票不仅需要填写企业税号,连内容都有严格的要求,大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。

1、企业B,存在买卖发票等虚开发票行为,有罚金、滞纳金等风险,金额较大的甚至需要承担刑事责任。

2、企业B,存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为,有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。

 

解决方案

企业B可以选择税先生提供的服务型个人独资企业节税产品,来解决其一部分问题:

企业B,另设了一家或者多家服务型个人独资企业。这些个人独资企业,分别持有了企业B未来运营所必需的一些资源(比如企业B的设计能力非常强,但是寻找客户的能力非常弱,那么是否可以将企业B的销售团队外包出去)。而企业B必须向这些个人独资企业支付合理的费用,才能换取这些必需的生产资料,以维持长期的经营。

 

通过这个模式调整,原来企业B一家独享的一千万利润,被合理分割到各家小企业(即上述另设的个独企业)中,而这些小企业有足够的税收优惠政策,自身的税负率相对较低,所有在整体利润不变的情况下,实现了总体税负降低的效果。

 

风控重点

1、企业B和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制;

2、企业B和关联企业之间交易的定价合理性问题。

 

方案实施对比

 

实施前

实施后

交易模式

企业B独享1000万利润
企业所得税率25%
分红个人所得税率20%
总体税率40%

企业B和多家个人独资企业分享1000万利润
企业B依然承担企业所得税率25%,分红个人所得税率20%
个人独资企业享受6.5%优惠税率
总体税率降低至10%以下

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